Podatek od najmu

Stan prawny na 2023 r.

Podatek od przychodów (lub dochodów) z najmu możemy rozliczać na kilka sposobów. Wybór sposobu opodatkowania związany jest nie tylko z kwotami odprowadzanymi fiskusowi, ale też z nakładami pracy związanymi z prowadzeniem wymaganej dokumentacji.

 

FORMA OPODATKOWANIA DLA OSÓB FIZYCZNYCH

Formę opodatkowania najmu osób fizycznych rozpatrujemy w dwóch aspektach w zależności od wyboru formy rozliczania najmu:

1/ jako najem prywatny
2/ w ramach prowadzonej działalności gospodarczej

 

Ad 1/
Najem prywatny ma zastosowanie dla osób, które rozliczają najem odrębnie od prowadzonej działalności gospodarczej lub gdy jej w ogóle nie prowadzą.

Od 2022 roku możliwe jest jedynie opodatkowanie ryczałtem 8,5 % lub 12,5 % (podatek obliczany od przychodów); Stawka 8,5 % obliczana jest od przychodów do 100.000 zł, stawka 12,5 % od przychodów powyżej 100.000 zł.

Zostało zlikwidowane opodatkowanie według skali podatkowej 12 % i 32 % (podatek obliczany od dochodu);

Jednak dla podatników, którzy rozliczali najem w poprzednich latach na zasadach ogólnych ta możliwość została przedłużona na rok 2022. Szczegóły w artykule: https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-dochodow-z-najmu-na-zasadach-ogolnych/

 

Ad 2/
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej mamy do wyboru trzy opcje:

1/ opodatkowanie ryczałtem 8,5 % lub 12,5 % (podatek obliczany od przychodów);
Stawka 8,5 % obliczana jest od przychodów do 100.000 zł, stawka 12,5 % od przychodów powyżej 100.000 zł.

2/ opodatkowanie według skali podatkowej 12 % i 32 % (podatek obliczany od dochodu);

3/ opodatkowanie według stawki liniowej 19 % (podatek liczony od dochodu);

 

Przychód – to wartość wpłaconego czynszu najmu.

Dochód – to wartość wpłaconego czynszu najmu (przychód) pomniejszona o koszty w tym remontu, elementów wyposażenia mieszkania oraz amortyzacji. Aby obliczyć dochód należy mieć potwierdzenie poniesionych kosztów w postaci opłat wnoszonych do spółdzielni/wspólnoty za lokal, umów na ew. stałe usługi, faktur, dowodów wewnętrznych (amortyzacja).

 

Aby powyższe obliczenia były możliwe w umowie najmu należy wyodrębnić kwotę czynszu najmu oraz kwotę opłat administracyjnych płaconych do spółdzielni lub wspólnoty i kosztów indywidualnych lokalu w postaci mediów (woda, gaz, prąd, centralne ogrzewanie).

 

Rozliczając podatek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przychody z najmu od których obliczamy podatek ryczałtowy należy traktować odrębnie od pozostałych przychodów. Opodatkowanie dochodów obliczanych według skali lub liniowo uzależnione jest od wyboru ogólnej formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej i w tych dwóch wypadkach dochód z najmu można łączyć z innymi dochodami uzyskiwanymi z działalności.

Od 2023 roku nie ma możliwości wliczania w koszty amortyzacji mieszkania.

 

OBOWIĄZKI PODATNIKA – ZEZNANIA PODATKOWE

Po zakończeniu roku kalendarzowego  należy rozliczyć się z urzędem skarbowym składając odpowiednią deklarację:

1/ Podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych – składają PIT-28 za 2022 rok do 2 maja 2023 roku. Termin na złożenie PIT-28 został w 2023 r. wydłużony w stosunku do terminu z lat wcześniejszych (obowiązywał termin do końca lutego roku następującego po rozliczanym roku podatkowym).

2/ w przypadku wyboru formy opodatkowania podatkiem obliczanym według skali podatkowej należy złożyć PIT-36 do końca kwietnia roku następnego bez względu czy podatek płacony był w ramach najmu prywatnego czy działalności gospodarczej;

3/ w przypadku wyboru formy opodatkowania podatkiem obliczanym liniowo w ramach prowadzonej działalności gospodarczej należy złożyć PIT-36L do końca kwietnia roku;

Więcej o podatkach w nieruchomościach od 2023 w artykule:
https://mieszkanicznik.org.pl/podatki-w-nieruchomosciach-w-2023-roku-co-sie-zmieni-i-jak-je-optymalizowac/

NAJNOWSZE INFORMACJE I ZMIANY NA 2024 TUTAJ
https://mieszkanicznik.org.pl/zmiany-podatkowo-prawne-w-2024r/